Основные виды местных налогов. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и порядок её определения. Налоговый и отчетный период, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей. Налоговая декларация. Виды местных сборов. Особое внимание уделите изучению налога на землю.
Литература: , .
Вопросы для самопроверки:
Виды местных налогов до и после принятия НК РФ, изменения с 2005 года.
Охарактеризуйте налог на землю. Порядок и цель введения, налогоплательщики, объекты налогообложения.
Кто имеет право устанавливать льготы по налогу на землю?
В чем состоит государственное и муниципальное регулирование земельных платежей?
Кто определяет налоговую базу для юридических и физических лиц?
Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, льготы.
Налог на доходы с физических лиц. Декларирование доходов. Налог на имущество физических лиц. Объекты. Ставки.
Литература: , , .
Вопросы для самопроверки:
Как определить понятие и состав совокупного годового дохода физического лица?
Льготы и ставки по НДФЛ.
Особенности заполнения налоговой декларации.
Что такое налоговые вычеты и их виды? Как их получить?
Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Объекты налогообложения. Плательщики, ставки, сроки уплаты. Налоговая база и налоговый период.
Литература: , .
Вопросы для самопроверки:
Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу?
Что является объектом налогообложения?
Как определяется налоговая база?
Каковы ставки по транспортному налогу и кто их устанавливает?
Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога?
При выполнении контрольной работы студенты изучают Налоговый кодекс Российской Федерации, а также знакомятся с особенностями расчета основных видов налогов. Одновременно студент должен научиться пользоваться нормативными документами (ГОСТами) и изучить особенности заполнения налоговых деклараций, чтобы уметь в дальнейшем правильно их заполнить.
Пример оформления практического задания
Основными нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, введенная в действие с 01.01.2002 г. с действующими изменениями.
Плательщиками налога являются российские организации - юридические лица по законодательству РФ, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ и (или) получающие доход из источников в РФ.
Объект обложения это прибыль, полученная налогоплательщиком. Ее размер определяется по формуле
где В р – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Н к – косвенные налоги (НДС, акцизы);
П с – полная себестоимость продукции;
|
П оф = П ц – О с × И д |
где П ц – продажная цена основных фондов и иного имущества;
О с – остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества;
И д – индекс-дефлятор.
Ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) –
24 %, в т.ч. в 2006 г.- в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %.
Пример типового решения задачи
Исходные данные:
1. Учетной политикой промышленного комбината предусмотрено определение выручки по оплате.
2. В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму 27 тыс. руб.
3. Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.
4. Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.
5. Полная себестоимость отгруженной продукции – 16 тыс. руб.
6.Продано основных фондов – 8,2 тыс. руб.
7. Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.
8. Срок службы проданных основных фондов – 2,5 года.
10. Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.
11. Зачислено на расчетный счет процентов от банка за пользование свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.
12. Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, – 2 тыс. руб.
13. Ставка НДС – 18 %.
Решение:
1. 27 000 × 15,25/100 = 4117,5 руб. – НДС в оплаченной выручке от реализации продукции основного производства.
2. 27 000 – 4117,5 = 22 882,5 руб. – выручка от реализации основного производства без учета НДС.
3. 22 882,5 – 18 000 = 4882,5 руб. – прибыль от реализации основного производства.
4. 8200 × 15,25/100 = 1250,5 руб. – НДС в оплаченной стоимости основных фондов.
5. 8200 – 1250,5 = 6949,5 руб. - выручка от реализации основных фондов без учета НДС.
6. 6949,5 – (5000 × 109,6/100) = 1469,5 руб. – прибыль от реализации основных фондов.
7. 2000 + 1000 – 2000 = 1000 руб. – положительное сальдо по внереализационным операциям.
8. 4882,5 + 1469,5 + 1000 = 7352 руб. – прибыль.
9. 7352 × 6,5/100 = 478 руб. – налог на прибыль организаций, перечисляемый в федеральный бюджет.
Ответ: на основании произведенных расчетов получена величина налога на прибыль организации, перечисляемая в федеральный бюджет, которая составляет 478 руб.
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Виды налогоплательщиков - юридических лиц. Особенности налогообложения иностранных организаций. Условия перехода к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму. Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом.
контрольная работа , добавлен 01.06.2015
Основные положения налогообложения Российской Федерации. Элементы и функции налогов, их классификация. Виды налогов, взимаемых с юридических и физических лиц на территории РФ и иностранных государств. Рекомендации по решению проблем налогообложения.
дипломная работа , добавлен 25.01.2013
Характеристика федеральных налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Определение объекта налогообложения и расчет суммы налога. Налоги, взимаемые с предприятий и организаций. Особенности земельного налога.
курсовая работа , добавлен 09.11.2009
Элементы, функции, классификация, принципы налогообложения в Российской Федерации. Налоги, взимаемые на территории России с юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ). Виды налогов взимаемых на территориях иностранных государств.
дипломная работа , добавлен 20.01.2013
Характеристика основных элементов налоговой системы Российской Федерации, пути повышения ее конкурентоспособности. Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами. Перспективы развития налогообложения предприятий в условиях налоговой реформы.
курсовая работа , добавлен 24.03.2013
Изучение и анализ налогов как обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц, их роль современной экономике. Виды налогов по объекту, характеру налогообложения. Структура налоговой системы России. Проблемы налогообложения.
курсовая работа , добавлен 04.09.2014
Основные функции и суть налогов, характеристика элементов налогообложения. Особенности общегосударственных и местных налогов и сборов, законодательное регулирование налогового режима, его практическое применение. Суть упрощенной системы налогообложения.
презентация , добавлен 19.05.2012
Место и роль налогов, взимаемых с юридических лиц, в налоговой системе РФ и в западных странах. Анализ налоговых поступлений по налогам с юридических лиц в структуре доходов бюджетов. Оценка налоговой нагрузки. Пути совершенствования налогообложения.
дипломная работа , добавлен 18.09.2012
Система налогов в Российской Федерации построена таким образом, что к какому бы уровню этой системы (федеральному, региональному или местному) налог не относился его в большинстве случаев уплачивают как юридические, так и физические лица. Исключение составляют “Налог на прибыль организаций”, “Налог с доходов физических лиц” и некоторые другие. Мы ограничимся рассмотрением только некоторых налогов, которые платят юридические лица и за счет которых поступают основные доходы в бюджетную систему Российской Федерации. Остановимся на отдельных и новых элементах этих налогов, которые подвергаются наиболее частым изменениям в ходе налоговой реформы.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые был установлен а Российской Федерации законом от 6 декабря 1991 года. (ВВС РФ 1991, № 52, ст. 1871). В настоящее время действует на основании НК РФ (часть вторая) гл. 21, ст.ст. 143-178.
НДС относится к группе косвенных налогов, так как он влияет на цену и бремя его уплаты ложится на конечного потребителя. Смысл налога заключается в том, что он взимается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства и реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации и определяется как разница между стоимости реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Среди налогов и доходов, которые поступают в 2003 году в федеральный бюджет составляющих сумму 1892363700 руб,- доходы от налога на добавленную стоимость составляют – 946218500 руб, т.е. почти половину 1 НДС часто используется как регулирующий доход, т.е. от него производятся отчисления в доходы нижестоящих бюджетов, для их сбалансирования.
Единый социальный налог.
Единый социальный налог установлен гл.24 ст. ст. 234-245 НК РФ, предназначен для мобилизации средств по реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. (ст.236 НК).
Не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей пользования имущества (имущественных прав).
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимо от формы, в которой они производятся), если у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налог на прибыль
Налог на прибыль с организаций взимается в соответствии с гл 25 ч.2 НК Российской Федерации ст. 246 – 333. Относится к группе прямых налогов, так как его сумма зависит непосредственно от результатов хозяйственной деятельности организации.
Транспортный налог.
Транспортный налог регулируется гл. 28 ст.ст. 356-363. НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Вводя налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Даю задание на самоподготовку.
Доцент кафедры административного права
П-к милиции ____________________ А.А. Морозов
«__» 2009 г.
1Инструкция Минфина РФ от 26.07.1991 г. № 161176//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств 1992. №1.
1Собрание законодательства РФ. 2002, № 52, ст. 5132.
