Как только выезжают за пределы автосалона - точнее, как только у них формально появляется собственник. Размер потери в стоимости определяется целым рядом факторов, наиболее весомые из которых возраст автомобиля, его марка и модель, условия и интенсивность эксплуатации, репутация надёжности и долговечности и небольшой ряд других.
Это уменьшение стоимости известно как амортизация, и это слово, которое больше всего расстраивает новоявленных покупателей новых автомобилей из автосалона. Если автомобиль не является ретро или раритетной моделью, который часто в конечном итоге продаётся за бешеные деньги на аукционе , большинство транспортных средств на дороге медленно, но верно обесцениваются, независимо от того, что с ними делает владелец автомобиля.
Есть много вещей, которые Вы должны учитывать при покупке нового или подержанного автомобиля - стоимость бензина, техническое обслуживание, налоги и стоимость ОСАГО . Но есть ещё одна важная вещь, которую нужно иметь в виду, когда речь идёт о покупке автомобиля - это степень его амортизации. Так почему автомобили обесцениваются, насколько может обесцениться Ваш автомобиль и на что обращать внимание при покупке нового и подержанного авто?
Мы очень редко учитываем амортизацию машины при её покупке. Казалось бы, есть более насущные проблемы, касающиеся расходов на автомобиль. Невыплаченный вовремя платёж по кредиту , страховка ОСАГО , внезапно появившийся скрежет и следующая за ним диагностика. А амортизация учитывается как фоновый расход - в перспективе, которая, кажется, не наступит никогда. Но амортизация приходит всегда невовремя и очень часто даёт о себе знать не в лучшем свете. Это отчаяние некоторые даже называют "молчаливым вором " из-за способа, в котором он постоянно уменьшает отдачу от инвестиций в Ваш автомобиль.
В один прекрасный день Вы просто понимаете, что подержанный автомобиль Вашего года выпуска теперь стоит не сколько Вы всегда думали, а намного дешевле.
Стандартом для средней степени амортизации автомобиля являются цифры от 15 до 20 процентов от их стоимости каждый год. Таким образом, автомобиль, который служит своему хозяину верой и правдой три года, будет стоить примерно 65-75% от стоимости нового авто.
Причём, вышеупомянутые проценты нужно считать правильно. Если, например, конкретно Ваш автомобиль теряет в цене 15% ежегодно, это не значит, что через три года он потеряет в цене 45%. Проще этот расчёт амортизации будет объяснить на примере: если новый автомобиль стоит 1 миллион рублей, то через год он будет стоить 850 тысяч (миллион минус 15%), а через два - 722 500 рублей (850 000 минус 15%), через три - 614 125 рублей (722 500 минус 15%) и так далее.
А ещё многие рассчитывают амортизацию по расходу на топливо, полагая это более логичным расчётом - ведь в этом случае учитывается не возраст автомобиля, а его эксплуатация. Особенно, это актуально для коммерческих и грузовых автомобилей. В этом случае амортизация рассчитывается как равная стоимости расходов на топливо за год. То есть если, например, за год Вы потратили на бензин 72 000 рублей, то настолько уменьшилась стоимость Вашего автомобиля.
У этого расчёта амортизации тоже есть свой существенный недостаток - два автомобиля, с разницей в стоимости нового авто в десятки раз могут расходовать одинаковое количество топлива, причём с разным ежегодным пробегом. Так, например, ничего не мешает какому-нибудь Bentley за 10 миллионов расходовать на топливо те же 72 000 рублей в год. Но терять в цене он будет явно быстрее.
Но есть у амортизации ещё одна особенность - она происходит нелинейно. В первый год, как правило, наблюдается самый крутой спад в цене. На самом деле, в тот момент, когда новый автомобиль выкатили из автосалона, он мгновенно теряет в цене от 5 до 20%.
Как рассчитывается амортизация автомобиля?
Амортизация автомобиля, не выражаясь научными терминами, - это учет его износа выраженный в денежном эквиваленте. Любой автомобиль требует затрат: на ремонт, на замену технических жидкостей, на замену резины, и, конечно же, расходы на заправку его топливом.
При расчете амортизации автомобиля расходы на топливо не учитываются.
Зачем нужно рассчитывать амортизацию автомобиля?
Также учитывать износ должен каждый владелец частного автомобиля, чтобы расходы на замену фильтров или масла не стали неожиданностью.
Как рассчитывается амортизация?
Расчет амортизации автомобиля - задание не столь сложное, как может показаться. Например во многих автомобильных журналах мы можем увидеть такую информацию, что каждый километр, который мы проезжаем на такой-то модели автомобиля, обходится нам в 3 рубля или 7, и это помимо расходов на заправку.
Откуда берутся эти цифры?
Если вы не обладаете специальными бухгалтерскими знаниями, то нужно просто последовательно учитывать все расходы на ваш автомобиль в течение года: расходники, тормозная жидкость, масло, замена деталей. В результате вы получите определенную сумму, например 20 тысяч. Эту сумму делите на количество пройденных километров за год и узнаете, во сколько вам обходится один километр.
Можно пойти и другим путем:
Стоит отметить, что данный способ не будет очень точным, хотя бы потому, что с каждым годом ваши денежные затраты на автомобиль будут только увеличиваться . Но такой подсчет подскажет вам, какую сумму средств нужно иметь, чтобы очередная поломка не очень сильно ударила по бюджету.
Чтобы получить более точные данные, нужно не только учитывать ваши расходы на те или иные запчасти и расходники, но и:
В бухгалтерской литературе можно найти различные коэффициенты, которые помогут вам более точно рассчитать амортизацию транспортного средства. Например, все автомобили делятся на категории в зависимости от возраста:
Соответственно, чем старше транспортное средство, тем больше на него нужно расходовать средств.
Формула для расчета амортизации транспортных средств
Износ транспортного средства высчитывается в процентах. Для этого вам нужно знать:
Все эти показатели и коэффициенты можно найти в бухгалтерской литературе. Если же вы не желаете копаться во всех этих нормативных актах и постановлениях Минфина, то можно в Интернете найти онлайн-калькулятор для расчета амортизации, и просто вставить фактические данные в указанные поля.
Также мы можем узнать во сколько нам обходится один километр пробега - 73,6 тысяч делим на 40 тысяч и получаем 1,84 рубля. Но это без учета морального износа. Если же учитывать еще и моральный износ, то получаем 3 рубля 47 копеек.
Стоит отметить, что моральный износ значительно влияет на удешевление транспортных средств. Однако, он редко применяется, либо коэффициент морального износа устанавливается на уровне единицы, то есть никак не влияет на стоимость транспортного средства.
Тут можно долго спорить с теоретиками и доказывать, что какая-нибудь Audi A3 2008 года выпуска по сравнению с новой Ладой Калиной 2013 года не только морально не устарела, но наоборот обогнала ее на несколько десятилетий.
Еще один важный момент - все приведенные выше коэффициенты являются усредненными и не учитывают множество других объективных факторов, главный из которых - мастерство водителя. Согласитесь, что на больших автотранспортных предприятиях практикуют совсем другой подход, чем на небольшой фирме по развозке булочек по городу. Тем не менее, благодаря таким расчетам вы будете приблизительно знать во сколько обойдется вам эксплуатация автомобиля. Также эти данные можно использовать при покупке автомобилей с пробегом.
Параметр «амортизация» используется для определения степени изношенности производственной техники, оборудования или транспортных средст в. Выявленное значение имеет высокую важность при применении транспорта в служебных целях. Проведение оценки позволяет получить ключевую информацию о силе износа объекта. Также рассматриваемый параметр часто применяется страховщиками при подготовке страхового полиса. Выявленный коэффициент оказывает влияние как на стоимость самого транспорта, так и на величину страховых выплат. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, как рассчитать амортизацию автомобиля.
Амортизация авто – это списание стоимости машины в зависимости от степени ее износа
Чаще всего с вопросом амортизации транспортных средств сталкиваются руководители крупных организаций, имеющие в числе своих активов различные автомобили. Также этот вопрос волнует владельцев транспортных средств, готовящихся к продаже своего «железного коня». Многие люди, незнакомые с правилами составления расчетов, ошибочно считают, что информации о продолжительности эксплуатации и пройденном расстоянии достаточно для того, чтобы рассчитать износ основных узлов и элементов конструкции. Однако, для того чтобы получить более подробные сведения, необходимо придерживаться специальных схем, на базе которых составляются расчеты.
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что процесс амортизации является своеобразным переносом стоимости объекта на продукцию, изготовленную с помощью применения данного объекта. В большинстве случаев, коэффициент амортизации выражается в виде определенной величины денежных средств. Также данные расчеты используются для своевременного проведения ремонтных работ и технического обслуживания. На основе полученных сведений можно вычислить предполагаемую продолжительность эксплуатации объекта.
Нужно понимать, что отказ от прохождения своевременного технического осмотра может привести к возникновению поломки на момент использования технического средства.
Каждое транспортное средство, находящееся в собственности компании или обычного человека, требует сопутствующих затрат . К этой статье можно отнести издержки на проведение ремонтных работ, замену шин либо технических жидкостей. Также следует отметить, что каждый автовладелец регулярно тратит определенный объем денежных средств на приобретение топлива. Однако при составлении расчетов коэффициента амортизации, затраты на приобретение топлива не учитываются.
Многие граждане часто задают вопрос о причинах необходимости составления расчетов амортизации транспортных средств. На сегодняшний день существует три основных причины для составления подобных расчетов:
Данная процедура предполагает постепенное списание по частям на протяжении всего срока эксплуатации ТС Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что расчет амортизации автомобиля является одной из важных задач для тех организаций, что имеют данные объекты на своем балансе. Нужно отметить, что в случае с предпринимателями существует несколько тонкостей и нюансов, связанных с составлением расчетов. Все автомобили, записанные на балансе, можно разделить на три различных группы, различающиеся годом выпуска транспортных средств. В первую группу входят те машины, чей возраст составляет менее пяти лет. Возраст автомобилей во второй группе варьируется от пяти до семи лет. В третью группу включены транспортные средства, чей возраст достигает десяти лет.
Как правило, многие бухгалтеры составляют расчеты для тех объектов, чей возраст превышает пять лет. Для транспортных средств, относящихся к первой группе, редко составляются отдельные расчеты. Как правило, от стоимости подобного автомобиля отнимается сумма в размере десяти процентов, которая и является величиной амортизационных расходов. При составлении расчетов очень важно учитывать дополнительное техническое оснащение автомобиля. В некоторых случаях, человек, составляющий расчеты, должен учитывать даже такой параметр, как скорость, которую может развивать конкретный транспорт. Распределить весь автопарк, записанный на балансе компании, на отдельные группы нужно до момента составления расчетов для налоговой инспекции. Величина амортизационных затрат должна быть в обязательном порядке отражена в налоговой декларации.
При составлении расчетов, бухгалтер может использовать одну из четырех основных методик. Каждый из этих способов относится к одной из двух категорий: нелинейный и линейный способ составления расчетов. Каждая компания имеет законное право самостоятельно выбрать наиболее подходящую методику составления расчетов. Как правило, в отношении грузовых автомобилей и другого транспорта, использующегося в производственном цикле, применяется методика списания стоимости в соответствии с объемом произведенных товаров либо оказанных услуг. В отношении автомобилей, что не участвуют в производственном цикле, используются другие методы составления вычислений. Ниже мы предлагаем подробно рассмотреть, каждый из трех оставшихся способов.
Ключевой особенностью этого метода является то, что размер транспортных расходов, начисленных за износ на протяжении конкретного отрезка времени, рассчитывается с учетом начальной (восстановительной) стоимости данного объекта. Для того чтобы вычислить коэффициент амортизации машины этим способом, нужно разделить вышеуказанное значение на продолжительность эксплуатационного срока. Как правило, такие сроки считаются в месяцах. Полученный результат должен быть умножен на сто процентов. По окончании составления расчетов можно получить информацию об объеме годового износа объекта. Для того чтобы узнать сумму финансовых ресурсов, потраченных за один месяц, нужно разделить полученный результат на двенадцать.
Как показывает практика, данная методика является одной из самых популярных, благодаря простоте составления расчетов. Начинать учет износа объекта необходимо со следующего месяца после приобретения транспортного средства и ввода в эксплуатацию. Этот шаг позволяет списывать денежные средства в одинаковом размере на протяжении всего эксплуатационного периода.
Расчеты выполняются не только при приобретении компанией авто, но и при оформлении на работу сотрудника с личным ТС, которое будет использоваться для исполнения служебных обязанностей Эта методика является одним из самых ускоренных методов списывания движимой собственности. Как правило, этот метод применяется только в первые несколько лет эксплуатации автотранспорта. Эффективность данного подхода объясняется тем, что в первые годы использования авто, производительность объекта значительно выше. Это означает, что быстрая амортизация транспортного средства является более целесообразным способом списания расходов.
Для того чтобы использовать этот метод составления вычислений, необходимо получить информацию о следующих параметрах:
Для того чтобы составить вычисления износа объекта при помощи рассматриваемой методики, нужно остаточную стоимость (на начало отчетного периода) помножить на норму износа. Полученное значение следует помножить с коэффициентом форсирования. Здесь следует выделить тот факт, что каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать величину этого параметра. Полученный результат следует умножить на 100 процентов.
Срок амортизации легкового автомобиля можно рассчитать на основе полезного эксплуатационного срока. Данный метод, как и вышеуказанный вариант, является ускоренным способом составления расчетов. В первый год эксплуатации приобретенного автомобиля, предприятию нужно списывать крупные суммы денежных средств. Однако по мере старения транспорта, размер амортизационных затрат будет постепенно снижаться.
При составлении вычислений по данной методике учитывается начальная стоимость автомобиля. Полученное значение нужно умножить на норму амортизации, установленную в конкретной компании. В случае с данной методикой, норма амортизации рассчитывается на каждый год, а её величина тесно взаимосвязана со сроком полезного использования объекта.
Для того чтобы составить максимально корректные вычисления, нужно получить информацию об основных технических характеристиках автомобиля. Д ля этой цели бухгалтеры используют специализированные справочные издания. Такие справочники содержат в себе информацию о марке и балансовой стоимости автомобиля.
Показатель, полученный из справочного издания, нужно разделить на величину эксплуатационного срока (в месяцах). Данные действия позволят получить сведения об объеме стоимости естественного износа объекта на протяжении одного месяца.
Важно отметить, что при составлении расчетов не учитывается цена ГСМ и издержки на проведение мелких ремонтных работ.
Амортизационные траты фиксируются и в бухучете, и в налоговом учете В интернете можно найти множество специализированных сервисов, позволяющих рассчитать степень износа транспортного средства. Для того чтобы получить необходимые сведения, нужно просто найти подобный ресурс и заполнить специальную форму. Важно учитывать, что полученный результат является приблизительным значением, и может не отражать полную картину.
Для того чтобы получить более детальную информацию, следует заняться расчетами самостоятельно, зафиксировав все издержки, связанные с использованием автомобиля. К этой статье расходов можно отнести стоимость запасных частей, ремонтных работ, резины и топлива. Помимо этого, в обязательном порядке учитываются расходы на проведение технического осмотра.
Давайте рассмотрим порядок составления расчетов величины амортизационных расходов на примере организации, купившей автомобиль двадцать первого марта две тысячи четырнадцатого года. Стоимость приобретенного транспорта составляет четыреста тысяч рублей. Срок полезной эксплуатации автомобиля равняется пяти годам. Для начала нужно сложить сумму количества лет эксплуатации транспорта: «1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15». Здесь важно отметить, что в бухгалтерском балансе расчет амортизации объекта отражается в финансовом эквиваленте.
Для того чтобы выявить величину амортизационных расходов во время первого года эксплуатации, необходимо разделить 5 (первый год эксплуатации) на 15 (общая сумма количества лет эксплуатации). Полученный результат нужно умножить на стоимость автомобиля: «5 / 15 * 400 000 = 133 333 рублей». Для того чтобы узнать величину месячных расходов, полученный результат нужно разделить на двенадцать. На второй год эксплуатации порядок расчетов немного изменяется. Вместо цифры пять, используется четыре (второй год эксплуатации).
Произведя простые арифметические действия можно узнать, что на второй год эксплуатации сумма амортизационных расходов составит 106 666 рублей. Аналогично этому методу, составляются расчеты на все последующие года, единственное что изменяется – показатель, отражающий конкретный год использования автотранспорта.
Здесь нужно отметить, что при составлении расчетов для налоговой, указывается единая величина амортизационных расходов. Для составления вычислений необходимо разделить начальную стоимость автомобиля (400 000 рублей) на общий срок эксплуатации (5 лет).
Для того чтобы лучше понимать, как посчитать амортизацию автомобиля, предлагаем рассмотреть еще один практический пример. Цена служебного автомобиля, купленного компанией в две тысячи четырнадцатом году, составила двести тысяч рублей. За следующие несколько лет автомобиль проехал около девяносто тысяч километров. Износ движимого объекта составляет восемнадцать процентов. Для того чтобы вычислить размер естественного износа транспорта, следует умножить первоначальную цену на уровень износа: «200 000 * 18 = 36 000».
Для того чтобы вычислить остаточную стоимость, нужно от первоначальной цены отнять величину естественного износа: «200 000 – 36 000 = 164 000». На основе этих данных можно составить вычисление размера издержек на каждый километр пробега транспорта. Чтобы получить эту информацию нужно разделить величину естественного износа на первоначальную цену объекта: «36 000 / 200 000 = 0,18».
Основа амортизационных вычислений – это стоимость ТС с вычетом НДС Каждая организация имеет право самостоятельно выбирать один из вышеперечисленных методов составления вычислений величины расходов, связанных с естественным износом транспортных средств. При составлении подобных расчетов очень важно учитывать все показатели, отвечающие за работу данного объекта.
Эксплуатация автомобиля - это сплошные расходы. Частник ужаснулся бы, если бы подсчитал, сколько денег он тратит на запчасти, масло, фильтры, резину, ремни, цепи и на разные эксплуатационные жидкости. А правда, сколько мы тратим на машину в месяц, в год, за весь период эксплуатации? Просчитать это все может быть не только интересно с точки зрения оптимизации расходов. На это могут быть более серьёзные причины.
Бездумно вкладывать деньги в автомобиль может позволить себе далеко не каждый. Тем более в тех случаях, когда машина выполняет определённую работу, помогая хозяину по службе или в тех случаях, когда необходимо вычислить амортизацию в лизинге. Есть ли какие-то нормы амортизации и как посчитать амортизацию автомобиля хотя бы для себя, разбираемся прямо сейчас.
Амортизация - это выражение затрат на эксплуатацию транспорта в дензнаках. Вычислять её необходимо в нескольких случаях:
Частным предпринимателям и юрлицам это нужно для подачи документации в налоговые органы.
Страховики обязаны просчитывать амортизацию для оценки реальной стоимости автомобиля. Это необходимо для учёта уровня износа при оформлении автомобиля, как залогового имущества, при покупке машины автоломбардом и при использовании подобных схем продажи машины с пробегом.
В случае использования своего личного автомобиля в служебных целях для компенсации износа машины. Причём в этом случае затраты на топливо не учитываются, а идут отдельной статьёй расходов.
Необходимо знать амортизацию транспорта при передаче в лизинг, долгосрочную аренду.
Да и частнику, эксплуатирующему машину только для себя любимого, будет полезно знать уровень текущих и будущих расходов на эксплуатацию.
Проще всего посчитать амортизацию транспорта, используя коэффициент амортизации. Принято, что в зависимости от модели автомобиля стоимость одного километра пробега составляет от трёх до семи рублей. Идеальным и точным такой метод назвать нельзя. Эта цифра не взялась с потолка, а нарисовалась следующим образом.
Чтобы получить этих три рубля, необходимо учесть практически все расходы на машину - масло, фильтры, антифриз, тормозную жидкость, смазки, колодки и другие запчасти. Если суммировать эти расходы за год и разделить на количество пройденных километров, примерно такая цифра и должна получиться. Особо точным этот метод назвать нельзя, поскольку автомобили с пробегом сто и сто тысяч километров будут требовать совсем разных вложений и с возрастом машины эта цифра будет только увеличиваться.
Если за дело берётся бухгалтер с опытом работы в автомобильной сфере, то он в обязательном порядке будет вычислять коэффициент амортизации, учитывая такие моменты:
Правда, для автомобилей не старше пяти лет, амортизацию могут вычислять по упрощённой методике - расходы будут составлять от 15 до 20% в год от стоимости новой машины.
Такой метод расчёта амортизации называют линейным. Он не может претендовать на особенную точность по одной причине - автомобиль со временем изнашивается и просит проводить ремонты чаще, просит больше масла, больше топлива. Если необходимо получить более точные данные об амортизации машины, тогда берутся за справочники и специальную бухгалтерскую литературу.
В справочниках указаны нормы расходов на обслуживание конкретного автомобиля с учётом балансовой стоимости, в зависимости от года выпуска. Вычисленный показатель потом делится на количество месяцев эксплуатации транспорта, в результате получают месячную норму расходов на содержание автомобиля. Если эта норма превышает допустимый показатель, от автомобиля стараются избавляться, его либо продают по остаточной стоимости, либо списывают вовсе.
Но и такой метод далеко не идеален, поскольку он не может учитывать реальную стоимость, скажем, моторного масла или антифриза. Или стоимость обязательного техосмотра, страховок. А цена может как расти, так и падать, она нестабильна. Существует ещё добрый десяток методик вычисления амортизации транспорта, в зависимости от сферы применения машины, от модели, от частоты использования, от начальной стоимости и каждый из этих методов позволит в той или иной степени точности определить средний эксплуатационный расход.
Как рассчитать амортизацию автомобиля в 2019 году, зависит от вида учета - налоговый или бухгалтерский. В налоговом учете амортизацию можно считать двумя способами, а в бухгалтерском - четырьмя. Формулы и примеры расчета амортизации автомобиля смотрите в статье.
Автомобили, которые соответствуют критериям основных средств , переносят свою стоимость на затраты через амортизацию. Амортизация - это списание стоимости транспортного средства в зависимости от степени его физического износа. Начисление амортизации предполагает постепенное списание стоимости автомобиля по частям на протяжении всего срока его эксплуатации.
Начислять амортизацию нужно с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль приняли на учет в качестве основного средства (п. 21 ПБ 6/01). Прекращать амортизировать следует с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль выбыл или полностью погасил свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).
Можно ли приостановить начисление амортизации
Отвечает Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Компания вправе не начислять амортизацию в случаях, которые прописаны в пунктах 23 и 26 ПБУ 6/01. В частности, не нужно амортизировать авто за период ремонта продолжительностью более 12 месяцев. Полный перечень случаев .
В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов — линейным или нелинейным. Выбранный метод компания закрепляет в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 259 НК РФ).
С начала очередного календарного года организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его использования (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Несомненный плюс этого способа - простота применения. Если компания решит применять именно его, начислять амортизационные отчисления нужно по каждому объекту равномерно в течение всего срока полезного использования. Как определить срок полезного использования , рассказал начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина Олег Хороший. Правильно установить срок поможет специальный сервис .
Определять норму амортизации для каждого объекта нужно по формуле:
Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта на норму амортизации (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Пример. Как определить сумму ежемесячной амортизации
Организация приобрела легковой автомобиль по цене 960 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования 4 года. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом.
Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации. Она составила 2% (1: 48 мес. х 100%). Ежемесячная сумма амортизации равна 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%).
Нелинейный метод в первые годы начисления амортизации позволяет списывать стоимость имущества быстрее, чем линейный. Однако он требует более сложных расчетов. Правила применения этого метода изложены в статье 259.2 НК РФ. Когда нельзя использовать нелинейный метод >>
Начислять амортизацию новым нелинейным методом надо отдельно по каждой амортизационной группе. Делать это необходимо ежемесячно. Определять сумму амортизации за месяц нужно по формуле:
Суммарный баланс - это сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к данной амортизационной группе. Поскольку амортизацию начисляют ежемесячно, то и суммарный баланс нужно определять на 1-е число каждого месяца.
Нормы амортизации по группам установлены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Например, для первой группы норма равна 14,3.
В марте 2019 года компания приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 500 000 руб. Срок его полезного использования - 60 месяцев (третья амортизационная группа). Для упрощения предположим, что за период эксплуатации объекта никакие основные средства и нематериальные активы в компанию не поступали и не выбывали.
Для третьей амортизационной группы нормы амортизации равна 5,6%. Соответственно амортизация за апрель составит 28 000 руб. (500 000 руб. х 5,6: 100), за май - 26 432 руб. [(500 000 руб. - 28 000 руб.) х 5,6: 100)], июнь - 24 952 руб. [(500 000 руб. - 28 000 руб. - 26 432 руб.) х 5,6: 100)] и т. д.
В зависимости от характера использования автомобиля начисленную по нему амортизацию включают либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:
Дебет 20 (26, 44, 91-2, 08...) Кредит 02
Начислена амортизация по автомобилю.
Самый распространенный способ амортизации — линейный, с ним вы уже знакомы. Но помимо него бухгалтерское законодательство предлагает на выбор еще три варианта: способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Любой из перечисленных способов начисления амортизации можно применять к автомобилям без ограничений. Однако после ввода автомобиля в эксплуатацию изменить выбранный способ начисления амортизации нельзя (п. 18 ПБУ 6/01). Применять повышающие (понижающие) коэффициенты к нормам амортизации можно только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. Максимальная величина повышающего коэффициента - 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01).
Для расчета амортизации нужно знать первоначальную стоимость автомобиля (восстановительную, если он переоценивался) и срок его полезного использования. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, .
Годовая сумма амортизационных отчислений зависит от остаточной стоимости основного средства на начало отчетного года и нормы амортизации, увеличенной на коэффициент ускорения. Размер коэффициента вы устанавливаете самостоятельно и отражаете в учетной политике. При этом его величина не может быть больше 3. Получается, что ежемесячную сумму амортизации вы должны ежегодно определять следующим образом.
Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:
Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:
Организация приобрела легковой автомобиль. Первоначальная стоимость - 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2018 года. Срок полезного использования автомобиля - четыре года. Повышающий коэффициент согласно учетной политике равен 2,0.
Годовая норма амортизации равна 25% (1: 4 х 100%), с учетом коэффициента ускорения - 50% (25% х 2).
В первый год эксплуатации амортизационные отчисления будем исчислять исходя из первоначальной стоимости основного средства. Сумма амортизации составит 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). С 1 января по 31 декабря 2019 года ежемесячно нужно списывать по 25 000 руб. (300 000 руб. : 12 мес.).
Остаточная стоимость основного средства на начало второго год равна 300 000 руб. (600 000 руб. - 300 000 руб.). Годовая сумма амортизации — 150 000 руб. (300 000 руб. х 50%). Ежемесячные амортизационные отчисления, отражаемые с 1 января по 31 декабря 2020 года, составят 12 500 руб. (150 000 руб. : 12 мес.).
Ежемесячная амортизация за третий и четвертый год эксплуатации автомобиля рассчитывается аналогично.
Годовая норма амортизации для расчета не нужна. Поэтому сразу определяйте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:
Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.
Метод амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования эффективен в случаях, когда автомобиль используют интенсивнее вначале, чем потом.
Начисление амортизации зависит от объема продукции (работ, услуг), произведенного в отчетном периоде, и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования. Анализируя пункт 19 ПБУ 6/01, можно сделать вывод, что годовая сумма амортизации не определяется, а ежемесячная — рассчитывается по формуле:
Преимущество этого способа состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства. Недостатком является высокая трудоемкость расчетов.
